(16 оценок, среднее: 4,40 из 5)
Загрузка...
П.1 ст.391 НК РФ
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 334-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. (Абзац введен — Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ; в редакции Федеральных законов от 04.10.2014 № 284-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. (Абзац введен — Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ; в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
(Абзац введен — Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
(Абзац введен — Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
(Абзац введен — Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
(Абзац введен — Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
П.1.1 ст.391 НК РФ
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(Пункт введен — Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
П.2 ст.391 НК РФ
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
П.3 ст.391 НК РФ
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. (В редакции Федеральных законов от 28.11.2009 № 283-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
(Абзац утратил силу — Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ)
П.4 ст.391 НК РФ
Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. (В редакции Федеральных законов от 28.11.2009 № 283-ФЗ; от 04.10.2014 № 284-ФЗ; от 04.11.2014 № 347-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
П.5 ст.391 НК РФ
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: (В редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ)
пп.1 Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
пп.2 инвалидов I и II групп инвалидности; (В редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ)
пп.3 инвалидов с детства, детей-инвалидов; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
пп.4 ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
пп.5 физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
пп.6 физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
пп.7 физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
пп.8 пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; (Подпункт введен — Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ)
пп.9 физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года; (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ)
пп.10 физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. (Подпункт введен — Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
П.6 ст.391 НК РФ
(Пункт утратил силу — Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ)
П.6.1 ст.391 НК РФ
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
(Абзац утратил силу — Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Пункт введен — Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ)
П.7 ст.391 НК РФ
В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю. (В редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ)
П.8 ст.391 НК РФ
До 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов Российской Федерации, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя. (Пункт введен — Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
(Статья введена — Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ)