(11 оценок, среднее: 4,00 из 5)
Загрузка...
П.1 ст.346.43 НК РФ
Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
П.2 ст.346.43 НК РФ
Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
пп.1 ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
пп.2 ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
пп.3 парикмахерские и косметические услуги;
пп.4 химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
пп.5 изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
пп.6 ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
пп.7 ремонт мебели;
пп.8 услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
пп.9 техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
пп.10 оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
пп.11 оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
пп.12 ремонт жилья и других построек;
пп.13 услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
пп.14 услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
пп.15 услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
пп.16 услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
пп.17 услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
пп.18 ветеринарные услуги;
пп.19 сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
пп.20 изготовление изделий народных художественных промыслов;
пп.21 прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
пп.22 производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
пп.23 ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
пп.24 чеканка и гравировка ювелирных изделий;
пп.25 монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
пп.26 услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
пп.27 услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
пп.28 проведение занятий по физической культуре и спорту;
пп.29 услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
пп.30 услуги платных туалетов;
пп.31 услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
пп.32 оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
пп.33 оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
пп.34 услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
пп.35 услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
пп.36 услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
пп.37 ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
пп.38 занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
пп.39 осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
пп.40 услуги по прокату;
пп.41 экскурсионные услуги;
пп.42 обрядовые услуги;
пп.43 ритуальные услуги;
пп.44 услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
пп.45 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
пп.46 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
пп.47 услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
пп.48 услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.49 оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.50 производство кожи и изделий из кожи; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.51 сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.52 сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.53 производство молочной продукции; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.54 производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.55 производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.56 товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.57 лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.58 деятельность по письменному и устному переводу; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.59 деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.60 сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.61 резка, обработка и отделка камня для памятников; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.62 оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
пп.63 ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ)
П.3 ст.346.43 НК РФ
В целях подпунктов 45 — 48 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
пп.1 розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;
пп.2 стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;
пп.3 магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
пп.4 павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
пп.5 площадь торгового зала — часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
пп.6 площадь зала обслуживания посетителей — площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
пп.7 стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;
пп.8 киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
пп.9 палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
пп.10 нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети;
пп.11 развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
пп.12 разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
пп.13 услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
пп.14 объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга;
пп.15 объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;
пп.16 открытая площадка — специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке.
П.4 ст.346.43 НК РФ
В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
П.5 ст.346.43 НК РФ
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
П.6 ст.346.43 НК РФ
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
П.7 ст.346.43 НК РФ
Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ)
П.8 ст.346.43 НК РФ
Субъекты Российской Федерации вправе:
пп.1 в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности; (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 248-ФЗ)
пп.1.1 в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи; (Подпункт введен — Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ)
пп.2 устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 248-ФЗ)
При установлении предусмотренного настоящим подпунктом дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может определяться для групп (подгрупп) и (или) отдельных видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам; (Абзац введен — Федеральный закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2020 года)
пп.3 устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:
средней численности наемных работников;
количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 — 48 пункта 2 настоящей статьи; (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 настоящего пункта;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ)
пп.4 увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 настоящей статьи;
не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
не более чем в десять раз — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 настоящей статьи.
П.9 ст.346.43 НК РФ
Указанный в пункте 7 настоящей статьи максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ)
П.10 ст.346.43 НК РФ
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
пп.1 налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
пп.2 налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). (В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)
П.11 ст.346.43 НК РФ
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
пп.1 при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
пп.2 при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; (В редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ)
пп.3 при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
П.12 ст.346.43 НК РФ
Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.
(Статья введена — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)