(17 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Загрузка...
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
пп.1 расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); (В редакции Федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ; от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
пп.2 расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.3 расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
пп.4 арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
пп.5 материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; (В редакции Федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ; от 25.11.2013 № 317-ФЗ)
пп.6 расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
пп.6.1 расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
пп.7 расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: (В редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)
добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
добровольному страхованию грузов;
добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.8 (Подпункт утратил силу — Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
пп.9 суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
пп.10 расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
пп.11 суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; (В редакции Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 28.12.2010 № 395-ФЗ)
пп.12 расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
пп.13 расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
пп.14 плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
пп.15 расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.16 расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие); (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
пп.17 расходы на канцелярские товары;
пп.18 расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
пп.19 расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
пп.20 расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
пп.21 расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
пп.22 расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
пп.22.1 расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов; (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ; в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)
пп.23 суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173; (В редакции Федеральных законов от 06.04.2015 № 84-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
пп.23.1 суммы денежных средств, иного имущества, имущественных прав, переданные налогоплательщиком в счет погашения задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов, страховых взносов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса; (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
пп.24 расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке; (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.25 расходы на информационно-консультативные услуги;
пп.26 расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264; (В редакции Федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ; от 03.07.2016 № 251-ФЗ)
пп.27 судебные расходы и арбитражные сборы;
пп.28 расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.29 расходы на обучение в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 29.06.2005 № 68-ФЗ; в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 346-ФЗ)
пп.30 (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
пп.31 расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:
на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;
на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;
(Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ; в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
пп.32 расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.33 расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.34 расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.35 расходы на сертификацию продукции; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.36 периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы); (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ; в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 322-ФЗ)
пп.37 расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.38 плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.39 расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.40 расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
пп.41 расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в пункте 3 статьи 346.2; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ; в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
пп.42 расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций; (Подпункт введен — Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ; в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 275-ФЗ)
пп.43 суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы; (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
пп.44 расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий; (Подпункт введен — Федеральный закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ)
пп.45 сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.
Фактически уплаченная в течение налогового периода сумма платы, указанной в абзаце первом настоящего подпункта, учитывается налогоплательщиками в расходах при исчислении налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.
При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за первый и второй кварталы в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.
(Подпункт введен — Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ, положения абзацев второго и третьего применяются до 1 января 2019 года)